增值税是我国重要的税种之一，其中进项税额的抵扣直接影响企业的税务负担。 根据我国增值税相关规定，并非所有的进项税额都可以用来抵扣。例如，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产的进项税额，通常就不能从销项税额中抵扣。全面了解**进项税不能抵扣**的具体情形，有助于企业规范财务管理，降低税务风险。

一、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

• (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
• (二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;
• (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务);
• (四)国务院财政、税务主管部门规定的其他项目。

其中，第一点需要特别注意。例如，一家企业既有适用一般计税方法的业务，也有适用简易计税方法的业务，那么用于简易计税方法业务的购进项目所对应的**进项税不能抵扣**。同样，用于员工福利的支出，也无法抵扣进项税额。

二、非正常损失的购进货物、在产品和产成品

这里的“非正常损失”是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。由于这些损失并非用于企业的生产经营，因此相关的**进项税不能抵扣**。例如，仓库管理不善导致一批原材料过期变质，该批原材料对应的进项税额就不得抵扣。

2.1 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

购进货物发生非正常损失，相关的加工修理修配劳务和交通运输服务对应的进项也不得抵扣。

2.2 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务

因管理不善造成的在产品、产成品非正常损失，所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务对应的进项也不得抵扣。

三、国务院财政、税务主管部门规定的其他项目

除了以上明确规定的情形外，国务院财政、税务主管部门还会根据实际情况，规定其他不得抵扣**进项税**额的项目。企业应密切关注最新的税务政策，及时调整财务处理方式，避免出现违规行为。

四、其他常见不能抵扣情形

除了以上列出的情况，还有一些常见的实务中容易出错的情形：

• 未取得合法有效的增值税扣税凭证：这是最常见的原因之一。只有取得符合规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证（代扣代缴）等凭证，才能抵扣进项税额。
• 发票信息不完整或错误：发票上的buy方名称、纳税人识别号等信息必须与企业的实际情况一致，否则无法抵扣。
• 超过抵扣时限：增值税专用发票需要在规定的期限内进行认证抵扣，超过时限将无法抵扣。
• 用于公益事业的捐赠：企业用于公益事业的捐赠支出，相关的**进项税不能抵扣**。
• 购进货物用于个人消费：例如，企业buy高档消费品供老板个人使用，相关的**进项税不能抵扣**。

五、特殊情形下的进项税抵扣

某些特殊情况下，**进项税**额的抵扣规定较为复杂，需要企业仔细分析：

5.1 兼营不同税率或者征收率的应税项目

如果企业既有适用一般计税方法的业务，也有适用简易计税方法的业务，应当分别核算，否则将影响**进项税**额的抵扣。需要注意的是，企业一定要对不同业务的进项进行明确区分。

5.2 不动产的进项税抵扣

根据相关规定，购进不动产用于生产经营，其**进项税**额可以分两年抵扣。第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。需要注意的是，这里的不动产是指建筑物和构筑物，包括房屋、建筑物和构筑物等。详细内容可以参考国家税务总局发布的关于不动产进项税额抵扣的有关规定。

六、总结

了解**哪些情况下进项税不能抵扣**，是企业财务管理的重要一环。企业应加强对税务政策的学习和理解，规范财务处理，及时关注税务政策的变化，并在日常经营中严格执行相关规定。只有这样，才能有效降低税务风险，实现企业的可持续发展。如果企业在实际操作中遇到疑问，建议咨询专业的税务顾问，以获取更准确的指导。

希望这篇文章能够帮助您更好地理解**进项税不能抵扣**的相关规定。如果您还有其他问题，欢迎留言交流。